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成功・繁盛サロンへのコンパス

税理士・公認会計士 野口 五丈

【税理士・公認会計士】

第5回消費税の仕組みについて

消費税率が5%から8%に増税になり、消費税は納税者にとって負担の大きい税金になりました。
来年は10%増税も控えています。

そこで今日は、消費税の仕組みについてご説明致します。

1、 消費税の基本的な仕組み
消費税は物品やサービスなどを消費、提供を受けた際にかかる税金です。
消費税は一般的に間接税言われ、税金を支払う人(消費者)と納める人(事業者)が異なる税金のことを言います。

消費税を納めるのは消費者から税金を預かった事業者です。
小売店で買い物をすれば会計で消費税も一緒に支払います。
小売店は消費者から「預かった消費税」を納税します。消費者の代わりに消費税を納付することになります。
消費税を預かった事業者は預かった消費税や消費税の納税額を把握する必要があります。消費税の仕組みや計算方法を説明します。

2、 消費税の計算方法
まず、預かった消費税を計算します。
(分かりやすくするため、国税と地方税を合計します。)

期中取引のうち、課税売上となる消費税預かる取引を合計し、その金額に100/108をかけ税抜金額としたうえ千円未満を切り捨て、8%をかけます。(税込経理の場合)

また車両や固定資産を売却した場合、売却価格も計算に含める必要があります。

例:税込売上1080万円、車両売却108万円の場合
・金額を集計します。1080万円+108万円=1188万円
・税抜金額を計算します。1188万円×100÷108=1100万円
・預かった消費税を計算します。1100万円×8%=88万円

次に、支払った消費税を計算します。
(同じく、国税と地方税を合計します。)

期中取引のうち、課税仕入となる消費税を支払う取引を合計し、その金額に8%をかけます。
また車両や固定資産を購入した場合、購入価格も計算に含める必要があります。

例:課税仕入756万円(税込)、車両購入216万円の場合
・金額を集計します。756万円+216万円=972万円
・税抜金額を計算します。972万円×100÷108=900万円
・支払った消費税を計算します。900万円×8%=72万円

3、 預かった消費税は全額納税するわけではない
事業者は消費者から預かった消費税を納税しなければなりませんが、
預かった消費税を全額納税する必要があるわけではありません。

上記2の例で説明します。
事業者は88万円の消費税を預かり、72万円の消費税を支払っています。
支払った72万円の消費税は、事業者が消費税をすでに納税したということになり、
預かった消費税88万円から支払った消費税72万円の差額分、16万円を納税することになります。(簡易的に計算しています)

いかがでしょうか。
消費税の仕組みをきちんと理解して、納税のタイミングで、こんなはずじゃなかった!
とならないようにしましょう。

【取材協力税理士】
野口 五丈(のぐち・いつたけ)税理士
ITベンチャー企業の支援に特化した会計事務所。節税だけでなく、クラウド会計やベンチャーキャピタルからの資金調達、補助金申請支援(創業補助金、ものづくり補助金)を強みとする。支援実績多数。
事務所名:野口五丈公認会計士事務所
事務所URL: http://itsutake.com/

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